记者 辛圆

财政部、国家税务总局周五发布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，将现行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税。

征求意见稿指出，地方附加税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，适用税率为11%-13%。地方可根据本地区经济社会发展和促进全国统一大市场建设等情况，在11%-13%的税率幅度内调整。

分析人士指出，征求意见稿以现行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的征收制度为基础，遵循税费制度基本平移、保持税负水平总体稳定的思路。同时，三项税费合并为地方附加税，有利于简化税费制度，完善地方税体系。此外，改革也有利于公平竞争，促进全国统一大市场建设。

党的二十届三中全会提出“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”。今年3月，财政部网站披露了2025年法治政府建设年度报告，首次提出做好地方附加税法等法律法规的制定、修订工作。

按照现行规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据；纳税人所在地在市区的，适用税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，适用税率为5%；纳税人所在地在其他地区的，适用税率为1%。教育费附加、地方教育附加分别按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额的3%、2%征收。

分析人士指出，“一税两费”合并为地方附加税短期内对增加地方财力作用有限，但通过赋予地方更多税收管理权限，可使各地灵活制定本地税率，长期看对增加财政困难地区自主财力、增强其财政可持续性有一定作用。

财政部数据显示，2025年，城市维护建设税收入达5170亿元，教育费附加、地方教育附加收入未见公开数据。如果以当年增值税、消费税合计额85804亿元为税基，按教育费附加税率3%、地方教育附加税率2%测算，教育费附加、地方教育附加收入约4290亿元。据此测算，三项收入合计约9460亿元，占2025年地方一般公共预算本级收入的7.7%。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文此前在接受界面新闻采访时表示，地方附加税改革并非简单的名称变更，而是具有多层深层意义，主要体现在三个方面：

一是深化税费改革，推动具备税收属性的收费项目实现“费改税”，做到名实相符，规范政府收入形式，确立税收作为政府收入最规范、最主要形式的定位。

二是健全地方税体系，核心目的为充实地方财力、拓展地方税源，理顺中央与地方财政关系，为深化财税体制改革提供制度支撑。当前地方税体系尚不健全，地方缺乏主体税种，是引发土地财政、地方政府债务风险等问题的重要体制性原因。

更为关键的是，“费改税”改革打破了教育费附加的行政性收费专款专用属性，赋予了地方更大的税收管理权限，使地方政府拥有更稳定、更自主的财力来源，有助于缓解地方财政长期面临的“主体税种缺乏、自主财力不足”的困境。

此外，分析人士指出，现行城建税按纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档，而新法将税率统一收归至11%-13%的省级政府决定权内。这意味着过去因“所在区域”不同而产生的税负差异，将转变为因“所在省份”政策不同而产生的差异。这一变化对跨区域经营的企业影响尤为直接，未来企业在布局选址时，地方附加税率可能成为一个新的考量因素。

对于企业而言，税制平移确保了税负的基本稳定，不过，三项税费合并，有利于降低合规成本。过去企业财务人员需要分别计算城市维护建设税（属税）、教育费附加和地方教育附加（属费），分别填表申报，属性不同、口径有时也存在细微差异。改革后，“一税两费”合并为统一的“地方附加税”，企业只需报一个税种、填一张申报表、适用一个税率，办税流程明显简化。